Положение о реализации принципов исламского финансирования

Зарегистрировано в МЮ КР 30 ноября 2006 г.
Регистрационный номер 120-06
УТВЕРЖДЕНО:
постановлением Правления
Национального банка
Кыргызской Республики
от 30 октября 2006 года № 32/2
ПОЛОЖЕНИЕ О РЕАЛИЗАЦИИ ИСЛАМСКИХ ПРИНЦИПОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ В КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКЕ В РАМКАХ ПИЛОТНОГО ПРОЕКТА
(В редакции постановлений Правления Нацбанка КР от 30 ноября 2006 года № 38/1, 29 июня 2007 года № 33/1 25 апреля 2008 года № 18/2, 17 декабря 2008 года № 47/3)
ВВЕДЕНИЕ.
ВСТУПИТЕЛЬНАЯ ЧАСТЬ (ПРЕАМБУЛА)
Настоящее Положение разработано во исполнение Указа Президента Кыргызской Республики от 12 июля 2006 г. № 373 «О пилотном проекте внедрения исламских принципов финансирования в Кыргызской Республике» и «Меморандума о взаимопонимании между Кыргызской Республикой и Исламским банком развития и «ЭкоБанком», относительно внедрения исламского банковского дела и финансирования в Кыргызской Республике» от 16 мая 2006 г. (далее «Меморандум»).
РАЗДЕЛ 1. ОБЩИЕ ВОПРОСЫ
1. Целью настоящего Положения является установление порядка осуществления отдельных видов деятельности филиалом/отделом ОАО «ЭкоБанк» (далее «банк») в соответствии с исламскими принципами финансирования в рамках Пилотного проекта согласно условиям Меморандума.
(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 30 ноября 2006 года № 38/1)
2. Банк при осуществлении своей деятельности должен соблюдать все экономические нормативы и другие требования, установленные НБКР. В ходе осуществления деятельности в соответствии с исламским принципам финансирования в рамках проведения Пилотного проекта Банк руководствуется настоящим положением, и не должен подвергать риску интересы банка, его вкладчиков и других кредиторов.
(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 30 ноября 2006 года № 38/1)
3. Пилотный проект по реализации исламских принципов финансирования должен осуществляться банком через филиал/отдел, операции которого будут ограничиваться операциями, проводимыми в рамках настоящего Положения.
(В редакции постановления Правления Нацбанка КР от 30 ноября 2006 года № 38/1)
4. (Исключен в соответствии с постановлением Правления Нацбанка КР от 29 июня 2007 года № 33/1)
5. При осуществлении деятельности в соответствии с исламскими принципами финансирования банк вправе инвестировать средства в разрешенный Шариатом бизнес.
6. В банке должен быть создан Шариатский совет для одобрения сделок (договоров) на соответствие требованиям Шариата. При осуществлении деятельности в соответствии с исламскими принципами финансирования, все сделки (договора) должны быть одобрены Шариатским советом.
РАЗДЕЛ 2. ВИДЫ СДЕЛОК ПО ИСЛАМСКИМ ПРИНЦИПАМ ФИНАНСИРОВАНИЯ И ПОРЯДОК ИХ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ
ГЛАВА 2.1. СДЕЛКА «МУДАРАБА»
1. Мудараба – это сделка, заключенная на основании договора, по условиям которого одна сторона – инвестор – предоставляет капитал (денежные средства), а другая предприниматель – принимает капитал и использует его с применением собственных трудовых ресурсов, в целях получения прибыли и ее распределения между сторонами в соответствии с договором.
2. Сделки (договоры) Мудараба делятся на следующие виды:
Ограниченная мудараба – сделка мудараба, по условиям которой инвестор устанавливает перечень активов или объектов для инвестирования предпринимателем, при этом на каждый объект инвестирования заключается отдельный договор с предпринимателем и инвестором. В этом случае инвестор вправе рассчитывать на часть прибыли, полученной от использования средств по каждой сделке отдельно, определенную отдельным договором.
Неограниченная Мудараба – сделка мудараба, по условиям которой предприниматель самостоятельно определяет объект для инвестирования, без каких бы то ни было ограничений, в соответствии со своими знаниями, опытом, в рамках Договора, и в соответствии с предметом Договора.
Открытая Мудараба – сделка мудараба, по условиям которой инвестор вправе досрочно получить у предпринимателя предоставленные им денежные средства, по первому требованию. В этом случае инвестор не вправе требовать часть прибыли.
Закрытая Мудараба – сделка мудараба, по условиям которой инвестор вправе истребовать от предпринимателя предоставленные им денежные средства только после наступления срока определенного договором. В этом случае инвестор вправе получить часть прибыли определенную договором.
Специальная Мудараба – сделка мудараба, по условиям которой инвестор устанавливает режим использования предпринимателем предоставленных им средств (в данном случае банком) только отдельно от средств предоставленных другими инвесторами, без права их объединения. В этом случае инвестор вправе рассчитывать на часть прибыли полученной только с использованием предоставленных им денежных средств и трудовых ресурсов предпринимателя.
Общая Мудараба – сделка мудараба, по условиям которой инвестор устанавливает режим использования предоставленных им средств предпринимателем (в данном случае Банком) по которому предприниматель вправе включать их в совокупный объем средств, предоставленных другими инвесторами. В этом случае инвестор вправе рассчитывать на часть прибыли полученной с использованием всей совокупности предоставленных денежных средств и трудовых ресурсов предпринимателя.
3. Сделка Мудараба применяется банком в двух случаях:
– в качестве инструмента по привлечению средств;
– в качестве инструмента по размещению привлеченных по мударабе средств.
4. Договор Мудараба должен быть заключен в письменной форме.
5. Банк, выступая в роли инвестора должен провести оценку бизнес-плана, определить объекты для инвестирования, провести оценку деятельности предпринимателя и консультировать его в последующем в ходе исполнения договора.
6. При выдаче денежных средств по сделке мударабе банк должен включить в договор условие о запрете на нецелевое использование денежных средств и выдачу займов, ссуд и кредитов.
7. В целях надлежащего исполнения обязательств по сделке мудараба банк, выступая в роли инвестора, должен получить обеспечение от клиента в виде залога, поручительства, гарантии, задатка и других видов обеспечения, предусмотренных законодательством или договором на сумму равную сумме предоставленной банком по договору.
8. В договоре Мудараба должны быть предусмотрены как минимум:
1) указание на вид договора;
2) в зависимости от вида договора, договор может содержать указание на объект инвестирования, невозможность досрочного изъятия внесенной суммы, возможность смешения полученных от инвестора средств со средствами третьих лиц;
3) размер предоставляемой суммы;
4) способ обеспечения обязательств предпринимателя;
5) права и обязанности сторон;
6) ответственность предпринимателя, не исполнившего или ненадлежащим образом исполнившего обязательство о возмещении убытков, возникших в ходе выполнения договора в результате виновных или неправомерных действий/бездействия предпринимателя за счет предпринимателя, в том числе за счет обеспечения или иного имущества предпринимателя;
7) порядок распределения прибыли и убытков таким образом, что бы исключить какую-либо неопределенность для участников договора;
8) исполнение предпринимателем условий договора самостоятельно или с привлечением квалифицированных лиц;
9) ведение учета использования получаемых от инвестора денежных средств, позволяющий по окончании договора либо отдельного этапа определить полученную прибыль, подлежащую распределению между сторонами;
10) порядок прекращения договора.
9. Прибыль каждой из сторон договора определяется в процентном соотношении от прибыли полученной предпринимателем в ходе использования средств, предоставленных инвестором.
Порядок распределения прибыли между сторонами должен быть определен в договоре заранее.
В случае если в результате выполнения договора предприниматель не только не получил прибыль, но и получил убытки, инвестор несет убытки в размере предоставленной суммы капитала, а предприниматель в таком случае не получает вознаграждение за свой труд. Данное правило распределения убытков действует, если убытки возникли не по вине предпринимателя.
В случае если убытки в ходе выполнения договора возникли в результате виновных или неправомерных действий/бездействия предпринимателя, данные убытки должны покрываться за счет предпринимателя. При этом инвестор вправе получить от предпринимателя переданную ранее по договору сумму за счет обеспечения, а в случае если ее будет недостаточно, то за счет иного имущества предпринимателя.
10. Договор мудараба не может быть расторгнут в одностороннем порядке, если:
– предприниматель приступил к выполнению договора, и уже использует средства в ходе предпринимательской деятельности;
– не истек срок договора.
11. Привлечение банком денежных средств по договору мудараба:
а) В бухгалтерском учете привлеченные на условиях договора Мудараба денежные средства отражаются в разделе обязательств банка на субсчетах балансовых счетов депозитов физических, юридических лиц, банков и других финансово-кредитных учреждений (группы счетов 20000-20400 Плана счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках и финансово-кредитных учреждениях Кыргызской Республики).
б) При открытии счета клиенту по договору Мудараба, банк должен выполнять все необходимые требования, связанные с идентификацией личности клиента, в соответствии с нормативными актами НБКР.
в) Учет средств, привлеченных банком по договору Мудараба, ведется на балансовых счетах банка по основной сумме внесенных согласно договору средств. Учет обязательств по Мударабе в иностранной валюте ведется в номинале валют. Аналитический учет по лицевым счетам клиентов ведется банком в специальной автоматизированной программе, с отражением всех совершаемых по счету операций.
г) Правление банка устанавливает порядок, размеры и правила выплаты доли прибыли, причитающейся клиентам, по договору Мудараба. Сумма прибыли, выплаченная по условиям договора Мудараба клиенту, признается расходами периода.
д) Банк производит в учете начисление расходов по договорам мудараба на периодической основе (ежемесячно или ежеквартально) исходя из условий договоров, учитывая специфику и сроки возвратности размещенных банком средств в инвестиционные проекты (Мурабаха, Мудараба, Иджара, Истисна, Мушарака и др.).
е) В случае достижения банком, действующим в качестве предпринимателя, положительных финансовых результатов, банк выплачивает клиенту долю прибыли. Порядок и сроки распределения прибыли от операций Мудараба осуществляются в соответствии с условиями договора.
ж) Исходя из вида договора мудараба, ограниченного или неограниченного, рассчитывается доля прибыли клиента. В случае договора ограниченная мудараба, доля прибыли клиента будет рассчитываться исходя из прибыльности от инвестирования в определенный проект, доли средств, вложенных клиентом и пропорции распределения, установленной в договоре. В случае договора неограниченная мудараба, доля прибыли клиента рассчитывается, исходя из прибыльности банка от размещения привлеченных средств в активные операции, осуществленные банком по исламским принципам финансирования (мудараба, мурабаха, истиснаа, шарика, салам, иджара и др.), за конкретный период, указанный в договоре, пропорционально вложениям сторон.
з) Сделки Мудараба по содержанию приравниваются к депозитным операциям и ограничиваются экономическим нормативом К5 (Норматив максимального размера риска по депозитам физических лиц), согласно Положению об экономических нормативах и требованиях обязательных для выполнения коммерческими банками и финансово-кредитными учреждениями, лицензируемыми НБКР. Так же согласно данному положению банк определяет риск концентрации и управляет им.
и) Счета учета сделок Мудараба включаются в расчет обязательных резервных требований согласно Положению об обязательных резервах. При расчете коэффициента ликвидности данные обязательства включаются в сумму обязательств банка согласно критериям, указанным в Положении об экономических нормативах и требованиях обязательных для выполнения коммерческими банками и финансово-кредитными учреждениями, лицензируемыми НБКР.
12. Выдача денежных средств по Мударабе:
а) Активы, размещенные по сделкам мудараба приравниваются к активам, несущим в себе кредитный риск, и, следовательно, попадают под все ограничения связанные с размещением кредитов.
При расчете коэффициента адекватности капитала активы, размещенные по сделке Мудараба, приравниваются к кредитам со степенью риска 100%.
Согласно Положению о классификации активов и соответствующих отчислениях в резерв на покрытие потенциальных потерь и убытков, и в соответствии с внутренними процедурами банк ежемесячно производит оценку данных активов на предмет их ухудшения с созданием резерва на покрытие потенциальных убытков.
б) Активы, размещенные по сделкам мудараба, первоначально учитываются в балансе по сумме вложенных в сделку денежных средств, на субсчетах балансовых счетов по кредитам, выданным банком (группа счетов 10900 Плана счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках и финансово-кредитных учреждениях Кыргызской Республики).
в) Поскольку активы, размещенные по сделкам мудараба, несут в себе риски невозврата средств (кредитный риск), на данный вид активов банк создает резервы на покрытие потенциальных потерь и убытков.
г) Прибыль/доход от сделок мудараба признается в учете по окончании действия договора Мудараба и получения конечного результата от проекта, либо может быть получена банком в виде промежуточного результата, который может быть надежно оценен, и получен банком по условиям договора, с последующим пересчетом и корректировкой по завершению проекта. По долгосрочным проектам расчет и признание в учете дохода производится на ежемесячной, либо ежеквартальной основе исходя из регулярной оценки проекта на предмет соответствия достигнутых результатов выполненных работ на разных этапах реализации проекта к запланированным в бизнес-плане. В случае положительных результатов, банк начисляет доходы исходя из установленного в договоре процента от прибыли, в процентном соотношении от прибыли, причитающейся Банку по результатам завершения проекта.
д) Убыток признается в учете как уменьшение суммы инвестиций, учитываемых в активах Банка, и списывается за счет созданного банком резерва. В случае если сумма убытка равна сумме инвестиций в операцию Мудараба, банк производит полное списание актива за счет созданного резерва.
ГЛАВА 2.2. ДОГОВОР О ПАРТНЕРСТВЕ «ШАРИКА»
1. Договор Шарика – договор о партнерстве между двумя или более сторонами, посредством которого каждый партнер вносит определенную сумму денег или с согласия всех партнеров – материальные активы, что дает каждому партнеру право вести дело, используя активы компании на условиях распределения прибыли согласно договору, а убытки каждый партнер несет в соответствии со своим вкладом в общий капитал компании.
2. Договоры Шарика классифицируются по двум главным категориям:
1) объединение участников без образования юридического лица;
2) объединение участников с образованием юридического лица, в том числе:
а) партнерские товарищества и или юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Кыргызской Республики;
Если иного не вытекает из предмета договора, договор Шарика применяется как к объединениям участников без образования юридического лица, так и к объединениям с образованием юридического лица.
Мушарака – это форма партнерства на основе договора Шарика, в котором один из партнеров обещает постепенно выкупать обыкновенные акции (долю) другого партнера до тех пор, пока право собственности на акции (долю) не перейдет полностью к нему. Эта операция начинается с образования партнерства, после чего начинается покупка и продажа акций между двумя партнерами. Необходимо, чтобы эти операции покупки и продажи не были предусмотрены в договоре о партнерстве. Покупающему партнеру разрешается только дать обещание купить акции. Это обещание должно быть независимым от договора о партнерстве. Кроме того, договор о купле-продаже должен быть независимым от договора о партнерстве. Не допускается, чтобы один договор заключался при условии заключения другого договора.
3. В сделке Мушарака применяются общие правила договора Шарика, и не разрешается включать в договор Мушарака какое-либо положение, которое дает любой стороне право отзывать свою долю из капитала компании.
Договор Шарика заключается в письменной форме. В случае если на основании договора создается юридическое лицо, оно подлежит регистрации. В документе договора об учреждении партнерства или уставе компании необходимо четко сформулировать цель партнерства.
4. Банку разрешается заключать договоры о партнерстве, если финансовые средства или имущество, представленные сторонами с целью осуществления партнерской деятельности исходят из допустимых источников. При создании компании, основанной на партнерстве, должны быть получены все необходимые подтверждения о соблюдении правил и принципов Шариата при выполнении операций в процессе партнерской деятельности, в том числе осуществление управления компанией, соблюдающей правила Шариата.
5. При внесении поправок в договор о партнерстве, если будет пересмотрен коэффициент разделения прибыли, то убытки каждый партнер должен нести в соответствии со своей внесенной долей в партнерский капитал.
6. Если в капитал компании, учрежденной на основе договора о партнерстве Шарика, вносятся материальные активы (товары) денежная стоимость таких активов должна быть определена независимыми экспертами.
7. В качестве взноса в капитал компании, учрежденной на основе договора Шарика, не разрешается вносить долговые обязательства (дебиторскую задолженность). Долговые обязательства могут быть внесены в капитал компании, учрежденной на основе договора о партнерстве Шарика, только если они неотделимы от других активов, представленных в виде взноса в капитал. При этом стоимость чистых активов должна быть подтверждена независимыми аудиторами.
8. В договоре о создании компании, основанной на партнерстве, должно быть предусмотрено обязательство каждого партнера действовать в рамках договора и в интересах компании, а также безусловного соблюдения правил и принципов шариата.
9. В договоре может быть предусмотрено условие об осуществлении руководства компанией определенными партнерами или одним партнером. В этом случае, другие партнеры обязаны придерживаться этого решения и не предпринимать действий от имени компании.
10. В договоре Шарика может быть предусмотрено назначение менеджера не из числа партнеров, за фиксированное вознаграждение, включающееся в затраты компании или выплаты в виде части инвестиционной прибыли и фиксированное вознаграждение в виде поощрения для менеджера. Если с самого начала управление осуществляется на основе процентной доли от получаемой прибыли, то это действие классифицирует менеджера как мудариба (предпринимателя) и в этом случае он имеет право только на долю в прибыли, если таковая имеется, и ему не выплачивают больше никакого вознаграждения за услуги менеджера.
11. В договоре Шарика не разрешается определять фиксированное вознаграждение партнеру, который вносит свой вклад в дело управления средствами компании, учрежденной на основе договора Шарика, или который предоставляет свои услуги в какой-то иной форме, как например, предоставляет услуги в области бухгалтерского учета. При этом, разрешается давать ему большую часть прибыли, чем, если бы он заработал в соответствии со своей долей в партнерском капитале.
12. В договоре Шарика должна быть предусмотрена ответственность партнеров о предоставлении обеспечения для покрытия убытков, в случае неправомерных действий, халатности, небрежного отношения или нарушения договора партнерами/партнером.
13. Если гарантия возмещения убытков, понесенных некоторыми или всеми партнерами предоставлена третьей стороной, то такая гарантия должна отвечать следующим требованиям:
1) правоспособность и финансовое обязательство такой третьей стороны, выступающей в качестве гаранта, должны быть независимыми от договора Шарика;
2) гарантия не может быть предоставлена за определенную компенсацию и не может быть связана с договором Шарика;
3) третьей стороне, выступающей в качестве гаранта, не должно принадлежать более половины суммы капитала в компании, которой она дает гарантию;
4) компании, получившей гарантию, не должно принадлежать более половины суммы капитала компании, предоставляющей такую гарантию;
5) партнер, в пользу которого выдана гарантия третьей стороны, не имеет право отказываться от выполнения своих обязательств по договору, если гарант не выполнит условия гарантии.
14. В договоре Шарика должен быть предусмотрен порядок распределения прибыли между сторонами в виде доли от полученной прибыли пропорционально взносу каждого партнера в капитал компании. Прибыль не может быть установлена в виде фиксированной денежной суммы.
15. В договоре Шарика может быть предусмотрено изменение доли партнеров в разделении прибыли на дату ее распределения или право партнера уступить в день распределения прибыли часть прибыли, полагающейся ему, в пользу другого партнера.
16. Банк не вправе добровольно принимать убытки других партнеров. Но в договоре Шарика банк может предусмотреть право других партнеров добровольно принять без всякого предварительного условия ответственность за убытки в момент их возникновения.
17. Разрешается партнерам соглашаться на использование какого-либо метода распределения прибыли, независимо от того, постоянная она или нет, например, соглашаться, чтобы процентное содержание доли в прибыли на первом этапе выполнения договора было одним, а на втором этапе другим в зависимости от несоответствия двух периодов или величины полученной прибыли. Это разрешается при условии, что использование такого метода не приведет к ситуации, когда партнер будет исключен из участия в прибыли.
18. Прибыль должна распределяться по фактическим результатам, без учета ожидаемой прибыли деятельности компании.
19. Не разрешается включать в условия или метод распределения прибыли по договору Шарика какое-либо положение или условие, которое может привести к нарушению принципа распределения прибыли. Любое условие или метод распределения прибыли, которые могут привести к такому результату, сделают договор недействительным.
20. Партнерам не разрешается предусматривать в договоре положение, согласно которому один из партнеров получает в качестве доли в прибыли единовременную сумму из прибыли или ее процентное содержание от капитала компании, созданной на основе договора Шарика.
21. Разрешается договариваться о том, что, если сумма полученной прибыли будет выше определенного максимального порога, которую стороны могут установить, излишняя прибыль принадлежит определенному партнеру. Стороны могут также договориться о том что, если прибыль не превышает максимальной суммы или ниже такой суммы, то прибыль распределяется в соответствии с их договором.
22. При завершении срока партнерства или его ликвидации, прибыль может окончательно распределяться на основе поступлений от продажи всех существующих активов компании, созданной на основе договора Шарика, по рыночной стоимости.
23. Разрешается распределять какие-то средства любой стороне авансом, т.е. до фактической или конструктивной оценки при условии, что окончательные фактические расчеты состоятся на более позднем этапе. В этом случае стороны обязаны компенсировать компании любую сумму, которую они получили сверх их положенной доли прибыли после фактической или конструктивной оценки.
24. Если предметом договора Шарика являются активы, приобретенные для сдачи в аренду (лизинг), которая принесет доход, или предметом договора являются услуги, которые принесут поступления, то сумма распределяется ежегодно партнерам авансом и подлежит урегулированию и компенсации в конце срока действия договора Шарика.
25. Разрешается на основании устава или решения сторон не распределять прибыль компании или периодически оставлять определенную сумму прибыли в качестве резерва платежеспособности или резерва для покрытия потери капитала (резерв инвестиционного риска).
26. Разрешается договариваться и оставлять какую-то часть прибыли для благотворительных пожертвований.
27. Стороны могут заключить договор Шарика как на определенный срок, так и без указания срока, либо установить в качестве основания для прекращения договора отменительное условие.
Каждый партнер имеет право прекратить договор Шарика (т.е. выйти из компании) после представления своему партнеру (партнерам) надлежащего уведомления об этом. В этом случае он имеет право на свою долю в компании и его выход не ведет к прекращению партнерства оставшихся партнеров.
При срочном договоре сторонам разрешается договариваться о прекращении партнерства досрочно. Во всех таких случаях обязательства и действия, которые партнеры совершают до прекращения договора, остаются неизменными и продолжают существовать.
28. Партнеру разрешается давать обязательное обещание купить, либо в течение периода действия компании, либо в момент ее ликвидации, все активы компании, созданной на основе договора Шарика по их рыночной стоимости или по соглашению на дату покупки. Не разрешается давать обещание приобрести активы компании, созданной на основе договора Шарика, по номинальной стоимости определенной заранее.
29. Предприятие созданное на основании договора Шарика заканчивает свою деятельность с истечением срока действия договора или до наступления этой даты, если партнеры решили прекратить его досрочно, или в случае предприятия, созданного для какого-то определенного бизнеса, после фактической ликвидации активов, которые составляют предмет договора о партнерстве. Прекращение договора Шарика может иметь место в случае предполагаемой ликвидации. В этом случае договор Шарика рассматривается как завершенный и стороны при желании начинают новое партнерство, посредством которого активы, не проданные в ходе фактической ликвидации, но оцененные на основе предполагаемой ликвидации, считаются капиталом нового предприятия.
Если ликвидация связана с истечением срока договора, то все существующие активы продают в соответствии с текущими рыночными ценами и поступления от их продажи используются на следующие цели:
а) на ликвидационные издержки;
б) на уплату по финансовым обязательствам из чистых активов предприятия;
в) на распределение оставшихся активов среди партнеров в соответствии с их долей в капитале компании. Если активов не хватает и стороны не могут вернуть весь свой вложенный капитал, активы распределяются пропорционально их доле в капитале компании.
30. Компания, учрежденная с целью предоставления услуг, создается на основе договора между двумя и более партнерами для предоставления услуг, касающихся определенной профессии или квалифицированного труда или для предоставления определенных услуг или профессиональных услуг, а также для изготовления товаров. Партнеры распределяют прибыль соответственно оговоренному соотношению.
31. Компания, созданная на основе партнерства для предоставления услуг, не имеет денежного капитала. Партнеры могут распределить между собой различные виды предоставляемых услуг и могут назначить некоторым или всем партнерам предоставление ряда услуг или какой-то определенной услуги тем способом, посредством которого они могут достигнуть взаимодействия в целях предоставления всего объема услуг.
32. Прибыль распределяется между партнерами в соответствии с согласованным соотношением, но в договоре нельзя предусматривать положение, согласно которому определенному партнеру выплачивается какая-то единовременная сумма из прибыли.
33. Если для компании, учрежденной на основе партнерства для предоставления услуг, необходимы средства производства, то каждой стороне разрешается обеспечить необходимые средства производства, которые требуются для оказания ее услуг. В этом случае каждый партнер имеет право собственности на средства производства, которые он предоставил. Партнеры могут внести средства для приобретения необходимого оборудования или инструментов на основе совместного права собственности. Разрешается также для стороны, участвующей в договоре Шарика, обеспечивать средства производства, необходимые для компании за вознаграждение, которое будет отнесено на текущие расходы компании.
34. Банк осуществляет бухгалтерский учет операций «Шарика» в соответствии с требованиями Международных стандартов финансовой отчетности, МСФО 28 «Учет инвестиций в ассоциированные компании».
35. Активы, размещенные по сделке Шарика, относятся к инвестиционной деятельности, несут в себе кредитный риск и попадают под все ограничения связанные с размещением кредитов.
При расчете коэффициента адекватности капитала активы, размещенные по сделке Шарика, классифицируются как «Инвестиции и финансовое участие в неконсолидированных нефинансовых учреждениях», степень кредитного риска данного актива определяется 100%.
Согласно положению о классификации активов и соответствующих отчислениях в резерв на покрытие потенциальных потерь и убытков, и в соответствии с внутренними процедурами банк ежемесячно производит оценку данных активов на предмет их ухудшения с созданием резерва.

ГЛАВА 2.3. СДЕЛКА «МУРАБАХА»
1. Сделка Мурабаха – это сделка по продаже товара, приобретенного банком по заявке клиента. Цена продажи товара банком определяется сторонами как сумма цены закупки и согласованной сторонами договора наценки. Наценка может устанавливаться в виде:
– фиксированной единовременно выплачиваемой суммы;
– процента от себестоимости товара.
Банк финансирует коммерческую операцию – приобретает от своего имени и за свой счет товар по заказу клиента. При этом банк принимает на себя весь риск торговой операции.
При продаже товара Клиенту по договору Мурабаха банк должен являться собственником товара.
Договор мурабаха заключается в письменной форме, простой или нотариальной. Право собственности на товар переходит после полной оплаты цены, если иное не установлено условиями договора. Если право собственности на имущество подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента его регистрации. Если договор об отчуждении имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента его регистрации.
Выплата цены за товар по договору Мурабаха может происходить регулярными взносами на краткосрочной или долгосрочной основе. После заключения контракта Банк не может требовать дополнительные выплаты из-за просрочки или пролонгации платежа, возникшие по любым основаниям или без основания.
2. Существенным условием сделки Мурабаха является обязательное указание и выделение в цене продажи размера наценки.
3. Сделка Мурабаха осуществляется на основании письменного заявления в банк потенциального клиента, желающего приобрести у банка определенный товар.
В заявке клиент указывает наименование товара, примерную цену, по которой он готов его приобрести, а также условия приобретения, как правило, рассрочку платежа. Клиент также может указать продавца, у которого банк может приобрести данный товар. Банк вправе самостоятельно выбрать продавца, если имеются более приемлемые предложения других продавцов.
4. Банк заключает договор купли-продажи товара с определенным продавцом, при этом в договоре указывается, что банк покупает товар для последующей продажи клиенту по договору Мурабаха.
5. Не допускается заключение договора купли-продажи, если клиент был связан с продавцом какими-либо предшествующими договорными обязательствами в отношении товара, являющимся объектом для покупки и последующей продажи по договору Мурабаха.
Продавец должен являться третьим лицом, по отношению к клиенту и банку. Не допускается, чтобы клиент выступал как продавцом по сделке купли-продажи товара банком, так и клиентом по договору Мурабаха с банком.
В исключительных случаях банк может покупать товар у стороны, которая является близким родственником клиента, при условии наличия права продажи и обратного выкупа.
Банк вправе купив товар у продавца, установить возможность его возврата в течение определенного срока. Если клиент не выкупает товар у банка, то банк может вернуть поставщику товар в течение определенного срока, по договоренности двух сторон. Эта возможность сохраняет силу до выкупа товара у банка.
6. В договоре купли-продажи с поставщиком товара, указываются:
– наименование сторон;
– предмет договора;
– наименование товара;
– количество товара, цена, сроки и условия оплаты;
– сроки поставки;
– права и обязанности сторон;
– штрафные санкции при невыполнении обязательств;
– способ обеспечения;
– другие условия.
Банк может заключить договор купли-продажи как самостоятельно, так и назначить агента. В качестве агента банк может назначить клиента, при этом клиент действует от имени и за счет банка.
В случае, когда клиент действует от имени банка в качестве агента, необходимо соблюдать следующие условия:
а) банк сам должен заплатить Продавцу и не вносить цену товара на счет клиента как агента;
б) банк должен взять документальное подтверждение продавца о том, что продажа была осуществлена.
Все документы и контракты, связанные с продажей – покупкой товара должны быть от имени банка, даже если клиент выступает в качестве агента банка.
Банк должен получить товар с территории поставщика или любого другого места, которое было указано в условиях поставки.
Расходы по доставке товара несет банк, которые включаются в стоимость товара.
Банк берет на себя ответственность как собственник товара и также несет последующие риски, которые могут быть застрахованы. Страховое вознаграждение, которое возникнет до продажи товара клиенту, принадлежит полностью банку.
Расходы по страхованию включаются в цену предмета покупаемого по контракту Мурабаха.
7. Банк, в обеспечение надлежащего исполнения клиентом обещания по заключению и исполнению соглашения Мурабаха должен заключить с клиентом договор о залоге денежных средств или другого вида залога. Денежная сумма, переданная в качестве залога, не может быть инвестирована банком, если на это не было получено разрешение от клиента.
Банк обязан вернуть залог после исполнения клиентом соглашения Мурабаха. По заявлению клиента, внесенная сумма залога может быть зачислена в счет оплаты в соответствии с договором Мурабаха.
Банк несет риски связанные с повреждением товара при перевозке или хранении, и они не могут быть покрыты за счет залога.
В случае нарушения клиентом обещания банк вправе продать приобретенный товар третьим лицам. В случае если цена фактической реализации была ниже цены, по которой банк приобрел товар, банк вправе вычесть из суммы залога указанную разницу, а остаток возвратить клиенту.
Банк может взять авансовый платеж после заключения Мурабаха для заказчика покупки. Это может быть сделано во время составления контрактов на стадии, когда клиент дал обещание купить товар.
Если продавца товара выбрал сам клиент, банк должен включить в договор условия:
а) о предоставлении клиентом обеспечения надлежащего исполнения договора купли-продажи товара продавцом;
б) о возмещении клиентом всех убытков банка, возникших в связи с неисполнением договора продавцом, включая возможные судебные расходы, в том числе за счет обеспечения, если продавец не исполнит договор купли-продажи. Данное условие должно действовать даже, если соглашение Мурабаха не было совершено.
При заключении договора Мурабаха следует оговорить все условия, на которых будет осуществляться торговая операция, в том числе:
1) все расходы, которые банк включает в цену продажи, включая выплаты третьей стороне. К расходам не могут быть отнесены расходы по выплате заработной платы сотрудникам банка;
2) цена реализации;
3) наценка – вознаграждение, которое получает банк от данной сделки.
При этом цена реализации или наценка не могут устанавливаться неопределенным образом, например, в зависимости от каких-либо показателей, которые будут известны в будущем. Допустимо если цена и наценка устанавливаются в зависимости от показателей на стадии соглашения, так чтобы наценка банка была заранее известна для клиента до подписания договора Мурабаха. Размер наценки не может зависеть от временных факторов.
Банк может включить в договор Мурабаха следующие условия:
а) что банк не несет ответственности за какие-либо или все дефекты товара, после того как товар перейдет во владение клиента;
б) что банк вправе продать товары третьей стороне, при отказе клиента от принятия товара после введения в действие контракта Мурабаха, с возмещением клиентом недостающей для покрытия расходов банка суммы.
Банку не вправе совершать сделки Мурабаха:
а) в отношении следующих товаров: золото, серебро, валюта;
б) с оборотным капиталом, где обеспечением активов является дебиторская задолженность;
в) при рефинансировании сделки.
При создании Мушарака запрещается участие одной из сторон при помощи Мурабаха на условиях наличных выплат или отсроченных обязательств.
8. Оплата по договору Мурабаха производится клиентом в соответствии с условиями договора.
Банк может потребовать от клиента досрочного погашения в случае необоснованной задержки очередного взноса, при условии предварительного уведомления клиенту о сроках выплаты.
Если клиент не произвел полную выплату цены, банк не осуществляет регистрацию права собственности на товар на имя клиента, до тех пор, пока взносы не будут выплачены в полном объеме.
Банк может продать товар, если клиент задерживает выплаты более срока указанного в договоре. Если Банк продает товары, то возмещаются те выплаты, которые уже были получены от клиента.
В случае если Банк получил обеспечение от клиента, то клиент дает распоряжение Банку, о продаже залога для покрытия задолженности без обращения в суд.
В случае задержки выплат в назначенный срок, предприниматель может, в соответствии с контрактом Мурабаха, направить установленную сумму от просроченной выплаты или части долга на благотворительные цели.
9. Комиссионное вознаграждение и плата за возможность предоставления финансирования с клиента банком не взимается.
Расходы за подготовку документов по договору делятся между Банком и клиентом, если они не договорились, что одна из сторон будет оплачивать расходы. Должно соблюдаться условие, что все расходы указаны справедливо и отражают выполненный объем работы.
Если Мурабаха для заказчика покупки осуществляется посредством синдицированного финансирования, Банк, который действует в качестве организатора синдицированного финансирования, имеет право заявить о причитающимся вознаграждении, которое должно быть уплачено участниками синдицированного финансирования.
Банк может взимать оплату за составление технико-экономическое обоснования, если оно составляется по просьбе клиента и для его выгоды, и клиент согласился заплатить Банку.
10. Первоначальные прямые затраты банка (комиссионные посреднику, плата за юридические услуги и др.), связанные с заключением договора на приобретение предмета договора Мурабаха у поставщика признаются в качестве расходов текущего периода.
11. Инвестиции Банка на условиях договора Мурабаха, первоначально учитываются в балансе по сумме вложенных в сделку денежных средств, на субсчете балансовых счетов по прочей собственности банка.
12. Последующие затраты банка, связанные с приобретением товара, а также расходы на транспортировку, импортные пошлины и другие расходы, включаются в покупную цену товара.
13. В соответствии с условиями заключенного договора о продаже товаров клиенту банк признает кредит, выданный клиенту в сумме, которую клиент обязан выплатить банку в соответствии с договором. Последующий учет кредита и признание дохода от сделки производится в соответствии с требованиями МСФО 39 и нормативными правовыми актами НБКР.
В случае единовременной выплаты клиентом общей суммы платежа за товар, Банк направляет поступившие денежные средства в погашение кредита и признает доход.
В случае, если по условиям договора клиент производит оплату за товар в рассрочку по графику платежей, Банк производит в учете ежемесячное начисление доходов по сделке Мурабаха, согласно графику платежей. Сумму поступивших денежных средств направляет в погашение кредита и начисленного к получению дохода.
14. Банк периодически проводит оценку качества и величину риска возникновения возможных потерь связанных с активами, по сделкам Мурабаха с соответствующей классификацией и отчислениями в РППУ, согласно Положению о классификации активов и соответствующих отчислениях в резерв на покрытие потенциальных потерь и убытков.
15. Активы размещенные по сделке Мурабаха учитываются как кредиты, приравниваются к активам несущим в себе кредитный риск и следовательно попадают под все ограничения связанные с размещением кредитов.
При расчете коэффициента адекватности капитала активы, размещенные по операции Мурабаха классифицируются как кредиты со степенью кредитного риска 100%.
Согласно положению о классификации активов и соответствующих отчислениях в резерв на покрытие потенциальных потерь и убытков, и в соответствии с внутренними процедурами банк ежемесячно производит оценку данных активов на предмет их ухудшения с созданием резерва в случае необходимости.
При проведении данной сделки банк особое внимание уделяет страновому и трансфертному рискам, вопросам надежности поставщика и страхователя товара, и безопасности доставки товара.
ГЛАВА 2.4. СДЕЛКА «ИДЖАРА И ИДЖАРА МУНТАХИЙЯ БИТТАМЛИК»
1. Иджара – это вид инвестиционной деятельности по специальному приобретению арендодателем оборудования или другого имущества в собственность и предоставление его арендатору в имущественный наем (аренду) во временное владение и пользование на согласованный срок, на платной основе.
2. Иджара Мунтахийя Биттамлик – это сделка, включающая договор иджара, в соответствии с которым клиент получает право выкупить ранее взятое в аренду (временное владение и пользование) имущество, либо по окончании срока действия договора Иджара, либо поэтапно в течение периода действия договора.
3. Договор Иджара – договор, в соответствии с которым арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество и предоставить арендатору это имущество за плату во временное пользование.
Арендатор – физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором Иджара обязано принять предмет договора за определенную плату на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование.
Арендодатель – банк, который за счет собственных и/или заемных средств приобретает в ходе реализации договора Иджара в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета Иджара Арендатору за определенную плату на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование с переходом или без перехода к Арендатору права собственности на предмет договора.
Продавец – физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли-продажи заключаемым с Арендодателем продает ему в установленный срок имущество, являющееся предметом Иджара. Продавец может одновременно выступать в качестве арендатора в пределах одного договора Иджара.
Арендные платежи – это плата за владение и пользование предметом договора Иджара. Данные платежи включают в себя возмещение затрат Арендодателя, связанных с приобретением и передачей предмета Иджары арендатору, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором услуг, а также доход Арендодателя.
4. Сделка Иджара заключается банком на основании заявки клиента о приобретении имущества у определенного поставщика, и финансовых и юридических документов, необходимых для принятия решения о заключении договора.
Для принятия решения о заключении сделки иджара банк должен провести оценку способности арендатора выплатить арендные платежи, а также оценить ликвидность имущества, чтобы выявить возможности повторной сдачи в аренду имущества или его продажи.
5. При положительном решении со стороны Банка Арендатор предоставляет в письменной форме обещание взять в аренду имущество.
Арендатор вносит определенную сумму по договоренности сторон в качестве гарантии выполнения обещания – взять имущество в аренду. Внесенная сумма используется только для возмещения ущерба в случае нарушения заказчиком обещания.
По согласованию с заказчиком, Банк может использовать ее для инвестиций на основе договора «Мудараба», заключенного между Банком и Арендатором.
6. Предметом сделки Иджара могут быть любые непотребляемые вещи, в том числе: предприятия и другие имущественные комплексы, здания, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество.
7. Арендованное имущество должно быть использовано при условии ее сохранения, а выгоды, получаемые от исполнения договора Иджара, должны быть законными и соответствовать требованиям Шариата.
8. Предметом договора Иджара может быть доля в отдельных активах, которые держат вместе с арендатором, независимо от того, является ли арендатор партнером арендодателя или нет. В этом случае арендатор может получить выгоду от арендованной доли таким же способом, какой использует арендодатель, т.е. путем режима разделения времени или путем определения какой-то части собственности.
9. Арендодатель принимает на себя ответственность за любые дефекты, причиненные арендованной собственности, снижающие качество использования имущества, и не исключает ответственность за любое ухудшение, которое может претерпеть арендованное имущество либо в результате его собственных действий, либо в результате воздействия событий, которые находятся вне его контроля, влияющие на выгоды, которые предполагалось получить по договору Иджара.
10. Если выгода от арендованной собственности снижена полностью или частично в результате неправомерных действий арендатора во время аренды этой собственности, то арендатор обязан устранить препятствия для получения выгоды арендатором. В этом случае срок аренды продлевается на срок в течение которого арендатор не мог получать выгоду от арендованного имущества, арендатор не должен отказываться от аренды в течение периода упущенной выгоды.
11. Арендодатель осуществляет основное техническое обслуживание. Арендатор должен выполнять текущее или периодическое (обычное) техническое обслуживание.
12. Страхование имущества осуществляет арендодатель. Расходы по страхованию включаются в арендную плату. После подписания договора Арендодатель не может взимать с арендатора какие-либо средства сверх установленного размера арендной платы.
13. Для исполнения договора Иджара банк приобретает имущество в собственность. Имущество может быть приобретено у лица, которое будет являться в последующем Арендатором и затем сдана этому лицу в аренду.
14. Арендатор может заключить договор субаренды на условиях, отличных от договора аренды, с уведомлением арендодателя.
15. Арендатор может сдавать имущество в аренду его владельцу на первом этапе аренды за арендную плату, которая ниже, равна или выше той, что он платит, если оба арендных платежа выплачиваются на основе немедленной поставки и немедленной оплаты. Встречные платежи не могут быть выше по причине отсрочки платежа.
16. Арендодатель может приобрести или изготовить описанное в спецификациях имущество по заявке арендатора.
Арендатор вправе отказаться от имущества, которое не соответствует спецификации.
17. Арендатор совместно с Банком может приобрести имущество, которое планирует взять в аренду. Соответственно, арендная плата будет выплачиваться арендатором на ту долю, которой он не владеет.
18. Банк может назначить арендатора или третье лицо в качестве агента для приобретения имущества по согласованной спецификации и цене для дальнейшей передачи в аренду Арендатору.
19. Договор Иджара заключается в письменной форме, и подлежит нотариальному удостоверению и государственной регистрации в случаях, предусмотренных законодательством Кыргызской Республики.
20. Существенными условиями договора Иджара являются:
а) наименование, а также достаточное для идентификации описание предмета Иджара;
б) права и обязанности сторон, связанные с приобретением и передачей предмета Иджара;
в) размер, порядок, условия и сроки внесения арендных платежей;
г) указание стороны, которая осуществляет выбор предмета Иджара и продавца;
д) иные условия.
21. Если арендодатель не предоставляет имущество арендатору в срок, предусмотренный в договоре Иджара, арендная плата не выплачивается за период между датой вступления договора в силу и фактической датой предоставления имущества арендатору; арендная плата соответственно сокращается, если стороны не договорились о том, что срок аренды будет продлен на период, эквивалентный периоду непредоставления имущества, после первоначальной даты окончания договора.
22. Заказчик вносит авансовый платеж, который арендодатель может удержать при неисполнении договора «Иджара» по вине арендатора с целью возмещения ущерба.
23. Арендодатель вправе заключать несколько договоров Иджара в отношении одного и того же имущества, сдаваемого в аренду на различные сроки нескольким арендаторам при условии, что эти два договора не выполняются одновременно в отношении одного и того же имущества и в тот же самый период.
24. Договор Иджара может быть заключен с несколькими арендаторами, имеющими право на одну и ту же выгоду в отношении какого-то имущества и периода аренды, не определяя какой-то определенный период времени для определенного лица. В этом случае каждый арендатор может получить выгоду от имущества в течение периода, выделенного ему, согласно предусмотренным правилам между арендаторами.

Pages: 1 2 3

Did you enjoy this post? Why not leave a comment below and continue the conversation, or subscribe to my feed and get articles like this delivered automatically to your feed reader.

Comments

Еще нет комментариев.

Извините, комментирование на данный момент закрыто.